shkolageo.ru 1


Тема 5

  • Налог на доход физических лиц


НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДФЛ

  • Плательщикам налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

  • Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ

  • Физические лица – это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели.



для налоговых резидентов РФ доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ;

  • для налоговых резидентов РФ доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ;

  • для нерезидентов доходы от источников

  • в РФ .



При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные:

  • 1) в денежной форме;

  • 2) в натуральной форме;

  • 3) в виде материальной выгоды.


К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:

  • оплата за налогоплательщика организациями и индивидуальными предпринимателями товаров (работ и услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

  • безвозмездная передача налогоплательщику товаров, выполнение в его интересах работ и услуг;

  • оплата труда в натуральной форме.

  • При получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме, а также в случае реализации иного имущества, налоговая база определяется исходя из рыночных цен, устанавливаемых в соответствии со статьи 40 части I НК РФ.

  • При этом в стоимость товаров (работ и услуг) включается сумма НДС, акцизов.


К доходам, полученным налогоплательщиком в виде материальной выгоды, относятся:

  • экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами;

  • выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику;

  • выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.



Налоговым кодексом РФ предусмотрено четыре группы налоговых вычетов:

  • стандартные;

  • социальные;

  • имущественные;

  • профессиональные.

  • Налоговые вычеты предоставляются

  • налогоплательщику только в отношении доходов,

  • облагаемых по ставке 13 %


Стандартные налоговые вычеты:

  • В размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

    • лиц, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
    • лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы и лиц, принимавших участие в ликвидации последствий ее на Чернобыльской АЭС;
    • др. лиц, поименованных в Налоговом кодексе РФ.
  • в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

    • героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
    • лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады;
    • бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания,
    • созданных фашисткой Германией;
    • др. гражданам, указанным в НК РФ.


в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на все категории налогоплательщиков, не относящихся к предыдущим группам, и действует до месяца, в котором их доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года превысил 20 000 руб.

  • в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на все категории налогоплательщиков, не относящихся к предыдущим группам, и действует до месяца, в котором их доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года превысил 20 000 руб.

  • Если налогоплательщик одновременно имеет право на получение сразу нескольких стандартных налоговых вычетов (3000, 500 и 400 руб.), ему предоставляется один, наиболее максимальный.

  • в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика (родителей, супругов родителей, опекунов, попечителей) и действует до месяца, в котором их доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года доход превысит 40 000 руб.

  • Вдовам, (вдовцам) одиноким родителям, налоговый вычет производится в двойном размере.

  • Вычет в размере 600 руб. удваивается, если ребенок является ребенком – инвалидом, инвалидом I и II группы. (Федеральный закон № 203-ФЗ от 29.12.04г.)

  • Вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей (источником выплаты дохода) по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.


Социальные налоговые вычеты:

  • Налоговая база налогоплательщика уменьшается на суммы, направляемые:

  • на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

  • на свое обучение в образовательных учреждениях не более 50 000 руб., за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.

  • на свое лечение, лечение родителей, супруга, детей в возрасте до 18 лет, в медицинских учреждениях РФ, в соответствии с перечнем Правительства РФ. Общая сумма вычета не может превышать 50 000 руб. в год.


Имущественные налоговые вычеты:

  • Налоговая база налогоплательщика уменьшается:

  • на суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 125 000 руб.;

  • Если указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика более указанных сроков, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи указанного имущества.

  • на суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного вычета не может превышать 1 000 000 руб., без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в российских банках. Повторное предоставление имущественного вычета на новое строительство не допускается.


Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

  • Физическим лицам, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, они имеют право на вычет фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

  • Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

  • Социальные, имущественные и профессиональные вычеты предоставляются налогоплательщику по окончании года при предоставлении декларации о доходах на основании письменного заявления и подтверждающих документов.


Ставки НДФЛ:

  • Налоговая ставка 30% устанавливается для доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

  • Налоговая ставка 35% устанавливается для следующих доходов:

    • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.;
    • страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, не учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы в соответствии с НК РФ;
    • процентных доходов по вкладам банков в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам, и 9% по вкладам в иностранной валюте;
  • Стандартная ставка НДФЛ 13 %;

  • Ставка 9 % по доходам в виде дивидендов.



Налоговая база по НДФЛ уменьшается на сумму налоговых вычетов.

  • Налоговая база по НДФЛ уменьшается на сумму налоговых вычетов.

  • Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

  • Уплату НДФЛ осуществляют работодатели, являющиеся налоговыми агентами. Они исчисляют, удерживают из дохода налогоплательщика и перечисляют сумму НДФЛ в бюджет ежемесячно не позднее дня выплаты заработной платы в отношении всех доходов, источником выплаты которых являются.